Какие расходы. связанные с обучением работников, включая будущих, учитываются при УСН22.12.2014 08:55

В письме от 17.11.2014 № 03-11-06/2/57945 Минфин рассказал об учете расходов на повышение квалификации и подтверждение компетенции работников организации на УСН, а также командировочных при направлении работников на обучение (наем жилого помещения, суточные).

Подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК позволяет при УСН учитывать расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе, если:

  • российское образовательное учреждение имеет соответствующую лицензию, либо иностранное учреждение имеет соответствующий статус;
  • обучение проходят работники, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физлица, по договору обязующиеся не позднее трех месяцев после окончания обучения, переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года. Если трудовой договор не был заключен в срок или был прекращен раньше (кроме случаев его прекращения помимо воли сторон), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы сумму платы за обучение, учтенную ранее в расходах.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действия договора обучения и одного года работы физлица, но не менее четырех лет.

Не признаются расходами на обучение расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг.

Также налоговую базу по УСН могут уменьшать расходы, связанные с подтверждением компетенции работника-эксперта.

Согласно статье 187 ТК работникам, направляемым на обучение в другую местность, оплачиваются командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки, в том числе:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Это касается также и работодателей на УСН.

Источник: Audit-it.ru
УСН
Написать жалобу
Написать жалобу в Министерство инвестиций и инноваций Московской области
Задать вопрос
Задать вопрос Карисаловой Надежде Афиногеновне, заместителю министра инвестиций и инноваций Московской области
Яндекс.Метрика