ФАС МО: стоимость бесплатных обедов для работников не облагается НДС24.07.2014 09:06

Компания не должна платить НДС с суммы расходов на питание, которым работники обеспечиваются на основании коллективного договора. Такой вывод содержится в постановлении ФАС Московского округа от 02.07.14 № А40-65246/13.

Суть спора

Организация на основании коллективного договора обеспечивала работников бесплатными обедами. Поскольку стоимость питания не была учтена в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, инспекторы решили, что данные затраты нужно был включить в налоговую базу по НДС. Как заявили чиновники, обеды передавались в собственность сотрудников на безвозмездной основе, а такая передача, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, приравнивается к реализации товара, а значит, облагается НДС. Налогооблагаемая база по НДС отсутствует только в том случае, если соответствующие расходы фактически приняты налогоплательщиком при исчислении налога на прибыль.

Отметим, что позиция инспекции согласуется с письмом УФНС по г. Москве. В нем чиновники налогового управления сообщили, что платить НДС не нужно только в случае, если обязанность обеспечивать питанием работников предусмотрена трудовым законодательством. Например, на работах с вредными условиями труда работникам бесплатно, по установленным нормам выдаются молоко или другие равноценные пищевые продукты, а на работах с особо вредными условиями труда — лечебно-профилактическое питание (ст. 222 ТК РФ). Стоимость молока и лечебно-профилактического питания для собственных работников включается в расходы при расчете налога на прибыль на основании пункта 4 статьи 255 НК РФ. Поэтому стоимость молока и лечебно-профилактического питания, переданного работникам в пределах законодательно установленных норм, НДС не облагается.

Решение суда

Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика. Главный аргумент — отношения по предоставлению бесплатного питания сотрудникам обусловлены коллективным договором и относятся к трудовым, а не гражданско-правовым отношениям.

При этом, по мнению судей, не имеет значения, что данные расходы не уменьшали базу по налогу на прибыль. Обоснование такое. Обязанность исчислить НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд напрямую связана с невозможностью учесть расходы по этим операциям при расчете налога на прибыль. Вместе с тем, в рассматриваемом случае компания могла списать стоимость обедов  в расходах на оплату труда, но не сделала этого. Неиспользование права на включение спорных затрат в состав расходов или их неправильное отражение в бухгалтерском и налоговом учете не могут привести к возникновению объекта обложения НДС.
Вывод суда звучит так. Поскольку питание организовано в целях осуществления производственной деятельности компании в соответствии с требованиями коллективного договора, у инспекции не было оснований для начисления НДС со стоимости питания работников.

Написать жалобу
Написать жалобу в Министерство инвестиций и инноваций Московской области
Задать вопрос
Задать вопрос Карисаловой Надежде Афиногеновне, заместителю министра инвестиций и инноваций Московской области
Яндекс.Метрика